_3ГФС Николаевщины: с 1 декабря 2018 года налоговая накладная по новой форме

Согласно изменениям, в налоговой накладной необходимо будет указывать налоговый номер плательщика налога в соответствии с Порядком учета налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 №1588 «Об утверждении Порядка учета налогоплательщиков и сборов».
При этом строка «Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется в случае:
- поставки товаров или услуг получателю или покупателю, который не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость (далее – НДС);
- осуществление операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
- составление налоговой накладной получателем или покупателем услуг у нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;
- составление налоговой накладной по операциям ликвидации основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика, перевод производственных основных средств в состав непроизводственных, осуществление операций по снабжению товаров или услуг за счет оплаты труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком;
- составление налоговой накладной на сумму увеличения суммы компенсации стоимости товаров или услуг, в случае, если на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика НДС;
- составление налоговой накладной по ежедневным итогам операций;
- составление сводных налоговых накладных покупателям – лицам, не зарегистрированным плательщиками НДС.
Кроме того, как в налоговой накладной, так и в разделе Б добавлена графа расчета корректировки «Сумма налога на добавленную стоимость» (графы 11/14 соответственно). Отсутствие этого показателя в отдельных случаях приводило к трудностям со следующей корректировкой конкретной товарной позиции. Чтобы минимизировать риски допущения нарушений при составлении следующих расчетов корректировки, к каждой товарной позиции была введена эта дополнительная графа в разделе Б. То есть, сумма НДС будет определяться за каждую операцию по поставки товаров/услуг, которая отображается в налоговой накладной отдельной строкой. Этот показатель рассчитывается автоматически.
В Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» (далее - Порядок №1307), определено, что в случае составления сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная» вместо отметки «Х» нужно будет отмечать код признака:
- «1» в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п.198.5 Налогового кодекса Украины;
- «2» в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п.199.1 Налогового кодекса Украины;
- «3» в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.15 Порядка №1307;
- «4» в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.19 Порядка №1307.
Кроме того, обновление Порядка №1307 предусмотрено в части составления расчетов корректировки.
Для исправления ошибок в реквизитах заглавной части налоговой накладной, которые не мешают идентифицировать операцию, если, например, ошиблись в названии плательщика, достаточно направить расчет корректировки с исправленными данными в заглавной части, без заполнения разделов А и Б.
Среди изменений, которые касаются исключительно формы расчета корректировки, введенное поле для указания информации о излишне составленных налоговых накладных. Также колонка «Причина корректировки» в расчете корректировки заменена колонкой «Код причины». То есть, в дальнейшем отмечается только номер, который отвечает определенной причине корректировки.
Приказ №763 вступает в силу с 1 декабря 2018 года (кроме абз.2 п.6 и п.8 Изменений к Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденных этим приказом, которые вступают в силу с 1 января 2020 года).